Статьи движения денежных средств, с примером структурированного справочника

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Традиционно статьи бюджета движения денежных средств (БДДС) группируются по видам деятельности — операционной, инвестиционной и финансовой.

Разработка регламентов управления денежными средствами позволит упорядочить бизнес-процессы, связанные с использованием денежных средств компании. Состав статей бюджета движения денежных средств (БДДС) предприятия в части операционной деятельности зависит от того, каким методом формируется этот бюджет — прямым или косвенным.

А именно — по видам деятельности (основная, прочая), группам клиентов, каналам продаж и проч. Платежи — по основным направлениям расходования средств. Чистый финансовый поток от операционной деятельности рассчитывается как разница поступлений и платежей.

Во-первых, если в компании редко меняются условия оплаты по договорам с клиентами и поставщиками. Чтобы ответить на первый вопрос, потребуется тщательно проанализировать структуру бюджета доходов и расходов, выделить те статьи, которые не предполагают движение денежных средств.

Статьи движения денежных средств, с примером структурированного справочника

Косвенный метод позволяет соотнести чистую прибыль с потоками денежных средств, что предоставляет больше информации для анализа деятельности компании. Прямой метод формирования бюджета движения денежных средств дает гораздо больше возможностей для контроля движения денежных средств, поскольку содержит информацию в разрезе поступлений и платежей.

Данный раздел бюджета движения денежных средств (БДДС) концентрируется в основном на внешних источниках финансирования деятельности компании, относительно независимых от ее основной деятельности.

Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.

Структурирование денежных потоков

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Движение денежных средств и его структурирование – по сути, разработка аналитического справочника «Статьи оборотов». Такие расходы могут быть капитализированы и должны отражаться в бюджете движения денежных средств в составе платежей по инвестиционной деятельности. Согласно пункту 10 IAS 7, ОДДС должен содержать информацию о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Comments are closed, but trackbacks and pingbacks are open.